المحاضره السابعه من دوره المراجعه المصرفيه
المحاضره السابعه من دوره المراجعه المصرفيه
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
رابعًا- الإجراءات العملية لنشاط المراجعة الداخلية
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
تتميز المراجعة الداخلية بكونها تتبع منهجية محددة مهما كان الهدف المُسطر، وتُستخدم في ذلك تقنيات معترَف بها تخضع لقواعد محددة يستوجب احترامها لتحقيق عمل كامل وفعال.
وتتكون مهمة المراجعة الداخلية من ثلاث مراحل أساسية
1- مرحلة التحضير للمهمة (التخطيط)
2- مرحلة تنفيذ المهمة (العمل الميداني)
3- المرحلة النهائية (تقرير مهمة المراجعة)
[1] مرحلة التحضير للمراجعة (التخطيط)
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
هي المرحلة التمهيدية في المراجعة، حيثُ يقوم المراجع بالاطلاع على المنشأة بغرض كسب معرفة ومعلومات عن المنشأة أو الوحدة، وهذا من أجل تكوين ملف دائم يحوي كل ما يخص المنشأة، وتتم هذه المرحلة على ثلاث خطوات، وتتمثل في:
1- الدراسة الأولية للمنشأة
➖➖➖➖➖➖➖➖
وتقتضي هذه الخطوة أن يقوم المراجع بدراسة أولية لنشاط المنشأة، حيثُ يحصل على مختلف المعلومات والبيانات عن المنشأة مثل (اسم وعنوان وتاريخ نشأة المنشأة، وشكلها القانوني، وتنظيمها الإداري، ونظام الرقابة المُطبق، والإجراءات المحاسبية المتبعة)، وغيرها من المعلومات التي يرى ضرورة الحصول عليها، كما يقوم بتحديد نقاط القوة والضعف في نظام المنشأة لكي يحدد الإجراءات التفصيلية التي تندرج في برنامج المراجعة.
2- إعداد برنامج المراجعة
➖➖➖➖➖➖➖
يتم إعداد هذا البرنامج بتحديد الأهداف التي يُريد الوصول إليها كما يظهر برنامج نطاق العمل المطلوب من المراجع، وكذلك الإجراءات التي سوف يتخذها أثناء أدائه للمهمة المكلف بها في برنامج المراجعة، وهو عبارة عن قائمة تحتوي على إجراءات المراجعة الواجب اتباعها للتحقق من البنود الواردة بالقوائم المالية لغرض الوصول إلى الأهداف الموضوعة مسبقًا، وهذه الإجراءات هي الخطوات التفصيلية لعملية المراجعة.
3- توزيع الاختصاصات
➖➖➖➖➖➖➖
ويقصد بها تحديد موظفي المراجعة واختيار الكفاءات المناسبة لنوع المهمة، وعلى المراجع التوفيق بين المهارات المطلوبة وكفاءة الأفراد العاملين معه باعتباره المسئول الأول والوحيد أمام إدارة المنشأة ومختلف الأطراف المعنية بنتائج المراجعة.
[2] مرحلة تنفيذ المهمة (العمل الميداني)
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
في هذه الخطوة يتم تنفيذ مهمة المراجعة الداخلية وفقًا لمخطط المراجعة المعد مُسبقًا والموافَق عليه من مدير إدارة المراجعة، على أن يتم الاختيار وتجميع الأدلة الكافية والملائمة في ملفات المراجعة، وتتم في ثلاث مراحل:
1- الاجتماع الافتتاحي
➖➖➖➖➖➖➖
يتم عقد الاجتماع في مقر النشاط الذي سيتم مراجعته بين الفريق المُكلف بمُهمه المراجعة، وفيه يتم بناء أولى العلاقات بين الطرفين وتهيئة العمل الميداني للمراجعة والفحص.
2- مخطط التنفيذ
➖➖➖➖➖
يقوم برنامج المراجعة بتقسيم الأعمال بين مختلف أعضاء فريق المراجعة وفقًا لمؤهلاتهم ومهاراتهم، ويسمح للمراجع بمعرفه أدق التفاصيل عن مهمته، ويساعد المخطط المراجع في تتبع سير المهمة خلال زمن المراجعة وتحديد المراحل التي يتم التوصل إليها.
3- العمل الميداني
➖➖➖➖➖
يأتي دور هذه المرحلة مباشرهً بعد إعداد برنامج المراجعة واعتماده من مدير المراجعة، حيث يقوم فريق المراجعة بتطبيق هذا البرنامج على أرض الواقع من خلال إجراءات الاختبارات والمقارنات وغيرها من تقنيات المراجعة، من أجل جمع أدلة الإثبات الكافية والملائمة لتحقيق الأهداف المهمة والكشف عن أي مشاكل أو مُخالفات قد تحدث، كما يجب على فريق المراجعة القيام بتوثيق كافة أعمالهم بأوراق عمل (مستندات) مؤيدة بمعلومات ثبوتية داعمة.
[3] المرحلة النهائية (تقرير المراجعة)
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
هذه الخطوة تعتبر الاخيرة في إنجاز مُهمة المراجعة الداخلية، وتتمثل في أربعة مراحل:
1- التقرير الأولى لعمليه المراجعة
➖➖➖➖➖➖➖➖
يتم إعداد هذا التقرير من خلال أوراق إبراز وتحليل المشاكل التي تم إعدادها أثناء تنفيذ برنامج المراجعة والتي تشتمل على كافة المشاكل والمُخالفات التي تُكشف للمراجعين أثناء تنفيذهم للمهمة.
2- حق الرد من مسئولي إدارة محل المراجعة
(الاجتماع الختامى مع مسئولي الاداره محل المراجعه)
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
يتم عقد اجتماع بين فريق المراجعة الذي قام بتنفيذ مهمة المراجعة ومسئولي الإدارة محل المراجعة، وفي هذا الاجتماع يكون فريق المراجعة بعرض الملاحظات والنتائج التي تم التوصل إليها.
3- التقرير النهائي
➖➖➖➖➖
في هذه المرحلة يتم إعداد تقرير المراجعة في صورته النهائية، ويتم إرساله إلى المسئولين المعنيين بالإدارة لإعلامهم بنتائج المراجعة والتوصيات المُقترحة لمعالجة المشكلات التي اكتشفت خلال عملية المراجعة.
4- متابعة تنفيذ التوصيات
➖➖➖➖➖➖➖
بعد اقتراح المراجع الداخلي مجموعة من التوصيات التصحيحية الواجب القيام بها، والتي سجلها أثناء القيام بالمُهمة، فإنه يقوم بمتابعة مدى الالتزام بتنفيذ تلك التوصيات وتنتهي هذه المرحلة عند تنفيذ كل التوصيات التصحيحية والتي صدقت عليها الإدارة.
د/عمرو محمد الهادى ✍️
-دكتوراه في المراجعه المصرفيه كامبريدج الدولية
-زماله IAO منظمه الاعتماد الدولى
-ماجستير اداره مؤسسات مصرفيه الاكاديميه العربيه للعلوم المالية و المصرفية
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
تعليقات
إرسال تعليق